patrocinio corporativo

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Exención de impuestos*

Exención de impuestos a través de la compra de obras de arte

Es llevar el arte a su negocio mientras reduce los impuestos. Esta es una oportunidad de combinar el placer de una adquisición con una operación de exención de impuestos.

“Ser patrono hoy, de una empresa o de un emprendedor, es tomar la decisión de la audacia de provocar una transformación profunda de la sociedad, decidir involucrar a las personas en una dinámica que da sentido y un futuro que la envuelve ; significa comprometerse con un enfoque que crea valor para el mecenas mientras contribuye al interés general”.

Compras de obras de arte, los beneficios fiscales al detalle

Una deducción fiscal durante 5 años.

Si su empresa compra una obra original de artista, puede deducirla de su base imponible por fracción de igual valor y ésta, a partir del primer año de compra y luego durante los cuatro siguientes, y esto dentro del límite del 5 ‰ de la cifra empresarial. .

Las condiciones para deducir la compra de una obra de tu resultado

Para deducir la compra de una obra de arte de su resultado, esta obra debe ser:
– Adquirido de un artista vivo.
– Adquiridos directamente al artista oa través de un intermediario en el mercado del arte (galerías, marchantes, subastas públicas, etc.).

Entonces debes:

– exhibir la obra en un lugar accesible al público oa los empleados de la empresa durante 5 años: vestíbulo del edificio, sala de espera, excluyendo sus oficinas.
– exhibir la obra de forma gratuita.
– registrar la obra de arte como un activo en el balance.

Más allá de la simple ventaja fiscal, la compra de una obra de arte por parte de la empresa es un excelente relevo de comunicación.

Puntas :
– inauguración durante la instalación de la obra en su local.
– invitación de sus clientes privilegiados,
– apoyo a los artistas en sus medios habituales: web, newsletter o folleto.
– grupo de compras con varios patrocinadores.
Un enfoque gratificante para su empresa le permitirá desarrollar relaciones con sus prospectos y socioss.

Empresas beneficiarias :
– sociedades sujetas al impuesto de sociedades
ej: Sociedad anónima, Sociedad por acciones simplificada

– empresas sujetas al impuesto sobre la renta
ej.: sociedad general

Cómo registrar el trabajo en las cuentas de la empresa ?

Las obras de arte se capitalizan a su precio de costo en el inmovilizado material en “Otro inmovilizado material” (cuenta: 2184).
La base contable y de deducción es el precio de costo de la obra, es decir:

- El precio de la compra

– costes accesorios: derechos de aduana de importación, IVA e impuestos no recuperables por la empresa, costes de transporte, etc.

Tenga en cuenta que las comisiones pagadas a los intermediarios están excluidas de la base de deducción fiscal. Se reconocen como gastos y por tanto son inmediatamente deducibles.

Cómo hacer la deducción fiscal ?

El precio de adquisición de la obra de arte puede deducirse extracontablemente de la base imponible del año de adquisición y de los 4 años siguientes, en fracciones iguales (es decir, 1/5 de cada año).

La base para la deducción es el precio de coste de la obra correspondiente al valor original (es decir, su precio de compra, más los gastos accesorios y menos el IVA recuperable).

Los costes incurridos durante la adquisición, que no están incluidos en su precio de coste (en particular, las comisiones pagadas a los intermediarios), están excluidos de la base de la deducción; son inmediatamente deducibles.

La deducción así realizada para cada ejercicio tiene un tope:
No puede exceder el límite del 5‰ (por mil) de la facturación sin impuestos, menos el total de los pagos realizados en virtud del patrocinio.
Si la fracción del precio de adquisición no puede deducirse íntegramente durante un año, el excedente no utilizado no podrá trasladarse para su deducción al año siguiente.

En el caso de sociedades sujetas al Impuesto sobre Sociedades (IS) o al Impuesto sobre la Renta bajo BIC, deberán deducirse del resultado del ejercicio las cantidades:

• en el cuadro N° 2058-A (Cerfa N° 10951), línea XG, cuando la empresa se encuentre en régimen real normal

• en la tabla N° 2033-B (cerfa N° 10957) cuando se acojan al régimen tributario simplificado.

Teniendo esta deducción el carácter de decisión de gestión, esto significa que se pierde definitivamente toda deducción no practicada por la empresa durante un año.
La empresa debe ingresar un monto igual a la deducción en una cuenta de reserva especial, que aparece en el lado del pasivo del balance.

Esta suma deberá reintegrarse extracontablemente al resultado imponible en caso de:

• cambio de asignación (la obra ya no se exhibe al público)

• transferencia de la obra (la propiedad deja los activos fijos)

• deducción de la cuenta de reserva (la deducción de la totalidad o parte de las sumas destinadas a la cuenta de reserva especial implica una reintegración de las sumas retiradas en los beneficios imponibles al tipo ordinario).

La empresa podrá constituir una provisión para depreciación, cuando la depreciación de la obra exceda del monto de las deducciones ya practicadas.

Atención :

El sistema de deducción requiere la capacidad de ingresar el precio de adquisición deducible en una cuenta especial de reserva en el pasivo del balance de la empresa, lo que excluye efectivamente a los empresarios individuales sujetos a la categoría de BNC, principalmente las profesiones liberales, que no tienen la capacidad de crear una cuenta de esta naturaleza en el lado del pasivo de su balance.

*Información de fecha 2017